+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Списание задолженности при ликвидации должника и возможные основания

Содержание

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией – должника и кредитора, способы

Списание задолженности при ликвидации должника и возможные основания

Дебиторская задолженность, которая может возникнуть у предприятия в результате его финансово-хозяйственной деятельности с учетом инфляции — явление не очень положительное для экономики предприятия, поскольку оно свидетельствует о выводе активов предприятия из оборота.

Осложняется ситуация, если задолженность является безнадежной. Особенно остро этот вопрос встает, когда участники принимают решение ликвидировать предприятие.

В данном случае законодательство предполагает возможность передачи и списания задолженности. Основные вопросы, которые могут при этом возникать у налогоплательщика, рассмотрим в настоящей статье.

Что значит

Общая стоимость задолженности, которая причитается предприятию со стороны других компаний (дебиторов данного предприятия), является дебиторской задолженностью. Образуется она при несовпадении моментов произведения отгрузки (оказания услуг) и оплаты в сроки, предусмотренные договором.

Такая ситуация может возникнуть при наступлении неплатежеспособности должника, а также при его ликвидации или реорганизации.

В зависимости от того, списывает задолженность кредитор или должник основания для ее списания отличаются, так же как и правила ее учета.

Списать задолженность кредитор может, признав ее безнадежным долгом основываясь на положениях ст. 265 НК.

Такие долги образовываются:

  • в связи с окончанием сроков для их погашения (сроков давности);
  • при их прекращении на основании гражданского законодательства (если исполнить их невозможно);
  • на основании актов гос. органов (при ликвидации) ст. 266 НК.

для должника

Для должника такая задолженность будет являться кредиторской и тоже будет подлежать списанию в случаях, предусмотренных законом и при истечении срока давности. Списываться она будет в состав внереализационных доходов.

Основания для ее списания в налоговом учете предусматривает ст. 250 НК.

Суммы такой задолженности коммерческое предприятие относит себе на финансовые результаты, если предприятие не коммерческое и не имеет финансовых результатов, оно производит увеличение доходов на эту сумму.

Законодательство

Помимо этого по данному вопросу существует масса подзаконных актов, которыми являются письма Минфина.

Задолженность, подлежащая списанию

Списание долгов со счетов не является полным аннулированием задолженности. После списания задолженность подлежит отражению на забалансовых счетах, где она будет числиться на протяжении 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае если у должника возникнет изменение в имущественном положении.

Для целей налогообложения НК (ст. 266) предусматривает только четыре основания, которые позволяют признать задолженность в соответствии с ГК:

  • истечение сроков, установленных законом для ее взыскания (ст. 196);
  • прекращение обязательств в связи с тем, что исполнить их невозможно (ст. 416);
  • прекращение обязательств актом гос. органа (ст. 417 ГК);
  • ликвидация должника (ст. 419 ГК).

Другие основания в целях налогообложения не дают прав списать долги, даже если взыскать их не представляется реальным.

Бухучет понятия безнадежного долга не содержит. Предприятие самостоятельно определяет в своей учетной политике правила списания дебиторской задолженности, взыскать которую нереально.

Исчисление срока исковой давности

ГК определяет исковую давность, как срок, на протяжении которого лицо, имеет право защитить свои права в суде, в случае если они нарушены (ст. 195).

Его исчисление в соответствии со ст. 200 ГК начинается с момента, когда лицо получило сведения о том, что его право нарушено, и длиться на протяжении трех лет (ст.

196 ГК).

В некоторых случаях закон может определять специальные сроки.

Срок может прерываться и возобновляться в случаях если должник:

  • произведет частичную оплату долга;
  • оплатит проценты за просрочку;
  • договориться с кредитором об отсрочке платежей;
  • произведет зачет взаимных требований;
  • согласует с кредитором реструктуризацию долга.

Зачастую контролирующие органы требуют от кредитора доказательств того, что меры по взысканию задолженности перед ее списанием принимались, однако такая позиция, по мнению арбитражных судей не основана на требованиях налогового законодательства.

Для того, чтобы списать задолженность в вязи с тем, что срок давности для ее взыскания в судебном порядке истек предприятию будут необходимы документы, которые подтвердят дату ее возникновения (договор, накладная, акты выполненных работ).

О моменте списания безнадежных долгов

Момент списания безнадежного долга имеет определяющую роль в налоговом учете, поскольку напрямую влияет на формирование налоговой базы плательщика налогов. Поэтому определять момент, когда следует избавляться в учете от безнадежного долга, следует в соответствии с НК.

В бухучете есть смысл установить порядок списания безнадежных долгов в соответствии с налоговым законодательством.

В налоговом учете данный вопрос регулирует ст. 272 НК, в понимании данной статьи дата, когда следует признавать расход от суммы безнадежного долга – последний день в отчетном периоде, когда возник убыток (т.е. настали основания, по которым долг может быть признан безнадежным: истек срок, прекратились обязательства, был издан гос. акт и т.д.).

Другой порядок НК не предусматривает.

Если налогоплательщик по каким-то причинам пропустит этот срок и не произведет списание вовремя, он должен будет подавать уточненную декларацию и корректировать налоговые обязательства в связи со своей ошибкой.

Для того, чтобы контролировать срок и провести своевременно списание дебиторки, необходимо регулярно инвентаризировать такую задолженность.

На законодательном уровне порядок инвентаризации дебиторки определяет ст. 11 Закона № 402 «О бухучете» — она должна проводиться ежегодно непосредственно перед составление годового отчета.

Процесс ликвидации профсоюзной организации подробно описывается тут.

Подтверждаем право

Просто так по собственному желанию списать задолженность нельзя, для этого нужны соответствующие основания. Пункт 77 Положения по ведению бухучета определяет, что задолженность, взыскать которую не представляется возможным, подлежит списанию.

Основаниямм для списания являются:

  • данные инвентаризации;
  • письменное обоснование;
  • приказ руководителя.

Поимо наличия этих документов предприятию понадобится еще и подтвердить невозможность взыскания долга.

Документы, которые будут доказывать экономическую обоснованность списания долгов:

  • иск, предъявленный к должнику;
  • решение суда и постановление об окончании его исполнения;
  • постановление, которым исполнительный лист был возвращен предприятию в связи с невозможностью его исполнить.

Документами, подтверждающими необходимость списания, могут также быть:

  • документы, подтверждающие, что срок для взыскания истек;К ним можно отнести документы первичного учета: накладные на отгрузку, акты выполненных работ, договоры, акты сверок и т.д.
  • данные о банкротстве должника (по решение суда);
  • справки об исключении должника из ЕГРЮЛ;
  • решение о признании сделки, в результате которой числиться долг, недействительной, в связи с чем все, что получено в результате ее совершения подлежит взысканию в доход бюджета и т.д.

Таким образом, бухгалтер, проводя операцию списания задолженности должен приложить для оправдания ее списания:

  • документы, подтверждающие ее возникновение;
  • документы, подтверждающие попытки истребовать долг;
  • документы, доказывающие неплатежеспособность контрагента;
  • распоряжение руководителя провести списание.

Определяем сумму

Сумма, в которой производится списание в налоговом и бухучете также определяется по-разному. В бухучете списание производится вместе с НДС, который начислялся сверху на стоимость товаров (услуг).

Согласно правилам бухучета учет ее стоимости с НДС производится на одном счете.

В налоговом учете установлен порядок определения базы для налогообложения по НДС по правилу первого события (или по отгрузке или по оплате, смотря какое событие произошло раньше), поэтому обязанность по начислению налога у предприятия уже возникла ранее (ст. 167 НК).

По разъяснениям, которые давались фискальными органами плательщик налогов имеет право произвести списание дебиторки полной суммой вместе с НДС.

Резерв задолженности

Пунктом 70 Положения, регулирующего порядок ведения бухучета, предусматривается возможность для предприятия создать резерв сомнительных долгов.

Их величина должна определяться отдельно по каждой задолженности, влияет на ее размер оценка платежеспособности дебитора и вероятности погашения им долга.

Создается данный резерв по распоряжению руководителя после проведения инвентаризации.

Планом счетов бухучета для него предусмотрен отдельный счет № 63.

списание без создания резерва по сомнительным долгам

Если предприятие принимает решение не создавать резервный фонд, то в соответствии с требованиями ПБУ 10/99 дебиторка относится к прочим расходам и учитывается на забалансовом счете 007.

В налоговом учете ее относят на внереализационные расходы.

Если должник погасит долг после того, как он был списан с баланса, поступление денег относится к прочим доходам, производят их списание со счета 007 и относят на внереализационные доходы для целей налогообложения.

В налоговом учете также возможна ситуация, когда списание дебиторки производится за счет собственной прибыли предприятия и не отражается в налоговом учете, в этом случае ее возврат должником не отразится на налоговой базе.

передача долга

В случае если производится ликвидация ООО с дебиторской задолженностью, основанием для списания дебиторской задолженности является выписка из ЕГРЮЛ, которая подтверждает ликвидацию должника.

Если должник находится в стадии банкротства, списать задолженность будет не возможно до тех пор, пока не завершится конкурсное производство.

Если предприятие исключено из ЕГРЮЛ по решению налоговой (такое может произойти, если предприятие не сдавало отчетность на протяжении определенного периода), с ликвидацией данное событие не связано, а, следовательно, списать долги в этом случае нельзя.

Как разъясняет Минфин в своем Письме №03-03-06/1/309, из такой ситуации может быть только два выхода:

  • заявить свои требования к должнику и инициировать процедуру банкротства (в течение 3 месяцев после исключения из ЕГРЮЛ);
  • оспорить исключение из реестра в судебном порядке (в течение года).

Если вы решите простить должнику долг, целиком или в части, например, заключив с ним мировое соглашение в суде, такая операция будет иметь характер безвозмездной передачи имущественных прав в понимании ст. 270 НК.

Следовательно, такую сумму списания отразить в расходах не удастся.

В заключение следует отметить, что письма Минфина, которыми разъясняется большое количество спорных моментов в вопросах списания дебиторской задолженности, не имеют статуса нормативно-правовых актов, а практика ВАС в данном вопросе достаточно противоречива.

Суд очень часто занимает позицию налогоплательщика вопреки разъяснениям Минфина, которыми следует руководствоваться как рекомендациями, а не прямым руководством к действию.

В каждой конкретной ситуации вопрос списания дебиторской задолженности будет требовать детального изучения и анализа, а также изучения прецедентов судебной практики.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://prosud24.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-v-svjazi-s-likvidaciej/

Списание кредиторской задолженности в 2019 году – с истекшим сроком исковой давности, проводки, при ликвидации кредитора, просроченной

Списание задолженности при ликвидации должника и возможные основания
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-60-72 (добавочный 784). Это быстро и бесплатно!

Напомним, что одна из основных задач бухгалтерского учета — это формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации.

Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке.

И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.

То же относится и к кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. У кредитора уже нет возможности взыскать долг в принудительном порядке, следовательно, должник может такой долг уже не гасить.

Как списать долг в бухучете

Требование о списании задолженности по срокам исковой давности содержится в п.п. 77,78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя.

Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва.

На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности возможно и раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения). Это возможно, к примеру, при исключении должника из ЕГРЮЛ в случае ликвидации.

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете может быть отражено следующими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

А списание дебиторской задолженности при истечении срока исковой давности будет отражаться так:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 и др.

Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

При этом списание дебиторской задолженности в связи с неплатежеспособностью должника не приводит к полному аннулированию задолженности. Такой долг должен числиться за балансом в течение 5 лет с момента списания задолженности на случай ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Это значит, что на сумму списанной дебиторки делается бухгалтерская проводка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Налоговый учет списания задолженности

При исчислении налога на прибыль сумма кредиторской задолженности, списанной по причине истечения срока исковой давности или по другим основаниям, включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

А списанная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, в состав расходов включается сумма долга, не покрытая за счет резерва.

Ключевые основания списания кредиторской задолженности

Наличие кредиторской задолженности у коммерческой организации — обычная ситуация в современном российском бизнесе. С точки зрения бухгалтерского учета кредиторская задолженность представляет собой сумму денежных средств, которую должник обязан уплатить кредитору в соответствии с условиями заключенного между ними договора.

Например, такой договор может быть подтверждением коммерческих взаимоотношений между сторонами, основанных на предоставлении кредитором товара или услуги должнику, который обязался внести за них оплату.

В этом случае до момента поступления денежных средств на счета кредитора должник считается имеющим непогашенную задолженность, которая будет числиться за ним до тех пор, пока не будет осуществлено списание кредиторской задолженности.

При этом, однако, необходимо признать, что чаще всего такая задолженность имеет краткосрочный характер и связана с некоторыми техническими аспектами оплаты товаров или услуг компанией, которая их приобрела.

Так, если оплата за совершенную поставку осуществляется безналичным способом, например, посредством перечисления необходимой суммы денежных средств с банковского счета плательщика в адрес компании, выступившей в качестве поставщика, то для прохождения платежа и поступления денег на счет последней может потребоваться несколько рабочих дней.

Похожая ситуация может сложиться в случае, если при оформлении счета бухгалтером или иным специалистом, отвечающим за эту работу, была допущена ошибка — например, неверно указаны банковские реквизиты, предназначенные для оплаты этого счета.

В этой ситуации выявление ошибки, возврат ошибочно перечисленных денежных средств и направление их на верные реквизиты также может занять несколько дней.

При этом в течение всего рассматриваемого срока задолженность по оплате уже фактически предоставленного товара или услуги будет считаться неоплаченной.

Такие случаи достаточно часто встречаются в коммерческой практике предприятий Российской Федерации, а потому данный факт обыкновенно учитывается сторонами при заключении договоров о поставке товаров или услуг и их последующей оплате.

Учет этого фактора чаще всего производится предоставлением компании-плательщику определенного срока, отведенного для осуществления платежных операций.

При этом в течение такого срока имеющаяся у нее кредиторская задолженность является нормальной, а поставщик, выступающий в качестве кредитора, не может предъявить к ней претензий финансового характера.

Просрочка долгового обязательства

Тем не менее, нередко встречаются и случаи, когда приобретатель товара или услуги не осуществляет необходимый платеж в срок, предусмотренный договором.

В этом случае имеющаяся у него кредиторская задолженность становится просроченной, а кредитор приобретает право воспользоваться любым из предусмотренных действующим законодательством механизмов и инструментов для защиты своих законных прав и интересов.

Например, он может обратиться в судебную инстанцию с исковым заявлением, содержащим требование о взыскании денежной суммы, составляющей кредиторскую задолженность, с компании-неплательщика.

При этом в случае, если имеется судебное решение, вынесенное в пользу кредитора, а должник по-прежнему уклоняется от выполнения взятых на себя финансовых обязательств, поставщик товара или услуги вправе обратиться в Федеральную службу судебных приставов с ходатайством о возбуждении в отношении должника исполнительного производства на основании правил, предусмотренных действующим законодательством.

Следует иметь в виду, что применение всех этих мер, тем не менее, является правом, а не обязанностью кредитора, столкнувшегося с невозвратом денежных средств.

В некоторых случаях руководство компании, перед которой у должника имеются непогашенные финансовые обязательства, может принять решение о том, что обращение в суд будет сопряжено для организации со слишком большими организационными, временными и финансовыми затратами.

Такое решение может быть вполне оправданным в случае, если речь идет о небольшой сумме задолженности, тогда как осуществление судебной процедуры ее взыскания обещает быть длительным и дорогостоящим.

Тем не менее, отсутствие искового заявления, поданного в судебный орган с целью взыскания денежных средств в качестве погашения долгового обязательства, с правовой точки зрения не снимает с должника обязательства по уплате долга. Юридически легитимная процедура списания непогашенной кредиторской задолженности подразумевает осуществление определенных действий, которые являются основанием для отнесения такой задолженности к категории списанных.

Списание задолженности в связи с истечением срока исковой давности и его правовые последствия

В современной практике бухгалтерского учета в Российской Федерации ключевые основания для списания непогашенной кредиторской задолженности должником включают в себя истечение срока исковой давности по кредиторской задолженности.

При этом в отношении такого вопроса применяются общие сроки исковой давности, установленные действующим российским законодательством.

Так, статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, зарегистрированная в своде законов нашей страны под номером 51-ФЗ от 30 ноября 1994 года, устанавливает, что такая исковая давность представляет собой период времени, составляющий 3 года с момента начала его течения.

При осуществлении порядка списания кредиторской задолженности по этому основанию следует помнить, что в этом случае она подпадает под действие пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации, который относит долги, списанные в связи с окончанием срока исковой давности по ним, к категории внереализационных доходов, которые подлежат налогообложению в порядке, установленном действующим законодательством.

Источник: https://911urist.com/biznes/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-v-year-godu-s-istekshim-srokom-iskovoj-davnosti-provodki-pri-likvidacii-kreditora-prosrochennoj.html

Списание дебиторки при ликвидации должника

Списание задолженности при ликвидации должника и возможные основания

К моменту его оформления необходимо распределить еще оставшееся имущество и списать всю оставшуюся задолженность. Не забудьте, что при ликвидации организации с кредиторской задолженностью суммы списанной кредиторской задолженности облагаются налогом на прибыль (п. 18 ст.

250 НК РФ). Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации Для того, чтобы исполнить требования ГК РФ, ликвидатор принимает меры к получению ООО всей дебиторской задолженности.

Это делается для того, чтобы максимально удовлетворить требования кредиторов и участников общества. Ликвидатор направляет претензии дебиторам ООО, а в случае непогашения ими своих задолженностей предъявляет иски в суд.

Но в случае, если имущества у общества достаточно для удовлетворения требований кредиторов и участников, можно ограничиться направлением претензий.

Возможна ли ликвидация ооо с дебиторской задолженностью

Как напрямую следует из п. 77 Положения N 34н, операция по отражению расхода при списании дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете производится на основании:

  • акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (акт может быть разработан на основе формы N ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88);
  • письменного обоснования списания дебиторской задолженности;
  • приказа (распоряжения) руководителя организации о списании дебиторской задолженности.

Напомним, что формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются — лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст.

Ликвидация дебиторской задолженности это ее

ФЗ);

  • В ЕГРЮЛ в течение более чем 6 месяцев присутствовали сведения о юридическом лице, в отношении которых внесена запись об их недостоверности (п. 5 ст. 21.1 закона 129-ФЗ);
  • компания подлежит ликвидации, но у нее нет денег на эту процедуру и возложить эти расходы на собственников не представляется возможным.

Итак, в процессе ликвидации компания должна погасить все свои долги: дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Погашение происходит за счет имущества фирмы (основных средств, денежных средств на счетах и в кассе, материалов и товаров), а также за счет взысканной дебиторской задолженности.

По окончании процесса ликвидации вносится запись в Единый государственный реестр юридических лиц об исключении из него компании.

Взыскание дебиторской задолженности при ликвидации компании-должника

Важно

Списание дебиторской задолженности при ликвидации ооо Санкт-Петербург Ответы юристов (6) При ликвидации на основе имущества должника формируется конкурсная масса. Зачастую ее недостаточно для удовлетворения требований всех кредиторов.

Инфо

Согласно ст. 64ГК РФ организация-кредитор, у которой числится дебиторская задолженность за отгруженную продукцию или выданный аванс на поставку продукции, является кредитором пятой очереди.

Та самая ликвидация: если вы — кредитор, если вы – должник Например, компания ликвидируется, если: есть вероятность неправильного ведения бухгалтерского учета; есть опасения, что ваши контрагенты при работе с вами используют фирмы «специального назначения» и, соответственно, вы можете попасть под встречную проверку; компания достигла целей, ради которых создавалась.

Для эффективного ведения бизнеса удобно использовать группы компаний или холдинговые структуры.

Ликвидация ооо с дебиторской и кредиторской задолженностью

К такому этапу всегда лучше быть готовыми, поэтому необходимо привести в порядок бухгалтерию, провести инвентаризацию и, желательно, аудиторскую проверку. К проверке лучше подготовиться заранее, поэтому приведите в порядок бухгалтерию, проведите инвентаризацию и, желательно, аудиторскую проверку.

7.

Внимание

Составить промежуточный баланс. Ликвидационная комиссия должна оповестить о его создании налоговый орган – для этого нужно написать заявление по форме Р15001 (подраздел 2.3).

Заявление заверяется нотариусом.

В балансе отражаются все поступившие требования от кредиторов, порядок их рассмотрения и очередность удовлетворения, состав имущества общества (его частью является и дебиторская задолженность).

Данный документ согласовывается с учредителями.

Ликвидация дебиторской задолженности

А продавец не произвел отгрузку либо не оказал обещанные по договору услуги.Если сказать простыми словами, дебиторская задолженность возникает тогда, когда ваша организация выполнила свои обязательства, а контрагенты — нет.

Понятие ликвидации должника В соответствии со ст.

61 ГК РФ, под ликвидацией юридического лица понимается прекращение его деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам за исключением случаев, предусмотренных законом.

Это значит, что при ликвидации компании она исключается из Единого государственного реестра юридических лиц. И все ее долги «сгорают». То есть теперь ни она никому, ни ей никто и ничего не должны.

Подписывайтесь на нашканал в Яндекс.Дзен! Подписаться на канал Ликвидация может быть добровольной и принудительной.

Ликвидация просроченной дебиторской задолженности

Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Можно ли списать дебиторскую задолженность кредитору при ликвидации

В соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов. Пунктом 2 ст.

266 НК РФ определено, что безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются как долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, так и долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.По ст.

Способы ликвидации дебиторской задолженности

  1. При слиянии одной компании с другой.
    В этом случае две компании в результате слияния прекращают свою деятельность и регистрируется новая.
  2. При поглощении одной компанией другой: одна компания прекращает свою деятельность и все свое имущество (в том числе долги) передает другой.

  3. Если при окончании второго года деятельности (или любого последующего) стоимость чистых активов компании (разницы между активами и обязательствами) будет меньше, чем размер уставного капитала (добровольное банкротство по инициативе руководителя фирмы).

  4. Если руководство решило прекратить деятельность компании.

Методы ликвидации дебиторской задолженности

Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 04.09.

2012 N А45-725/2011 сделан вывод о том, что момент списания во внереализационные расходы безнадежных долгов возникает в том налоговом периоде, когда наступили обстоятельства, с которыми налоговое законодательство связывает право на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму безнадежных долгов. В рассматриваемом случае — это период исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.

Судьи указали, что налогоплательщик, проводя по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризацию, по ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности ликвидированной организации и произвести ее списание. Таким образом, положения пп. 2 п. 2 ст. 265, ст.

Ликвидация при наличии дебиторской задолженности

Составленный баланс является отправной точкой для удовлетворения поступивших от кредиторов требований (если они есть) и взыскания дебиторской задолженности. 8. В течение 1 месяца со дня составления промежуточного баланса необходимо предоставить сведения о сотрудниках в Пенсионный фонд (п.

3 ст. 11 Федерального закона №27-ФЗ). В ответ берется документ, подтверждающий предоставление сведений. 9. Составить окончательный ликвидационный баланс. Он утверждается учредителями ООО. 10. Собрать пакет документов для ФНС.

Вам понадобится заявление по форме Р16001, квитанция об оплате госпошлины в размере 800 рублей, протокол об утверждении ликвидационного баланса, сам баланс, справка из Пенсионного фонда. Далее налоговая принимает документы и выдает расписку.

В ЕГРЮЛ вносится запись о ликвидации.

Вопрос. Я — индивидуальный предприниматель.

Как закрыть ООО с долгами

Одна «фирмочка» (ООО) была должна мне деньги по судебному решению. Недавно узнал, что эта фирма закрылась. Как быть? С кого получать деньги?

Ответ. Начну с того, как должно производиться закрытие фирмы. Здесь можно выделить следующие обязательные этапы:

1) Учредители (акционеры) проводят собрание и решают, что фирма должна закрыться.

2) Назначается ликвидатор или ликвидационная комиссия, непосредственно проводящие процесс закрытия фирмы.

3) Ликвидатор (или комиссия) выясняет, есть ли у фирмы кредиторы, которым она должна деньги.

Для этого в газете «Вестник государственной регистрации» публикуется объявление о том, что фирма собирается закрываться.

При этом ликвидатор не должен «сидеть сложа руки» и принимать другие активные меры по поиску и выявлению кредиторов (ст. 63 ГК).

4) Составляется промежуточный ликвидационный баланс, кредиторам выплачивается задолженность (ст. 63 ГК).

5) Составляется окончательный ликвидационный баланс, подается заявление о закрытии в местные органы Федеральной налоговой службы (ст. 63 ГК).

В рассматриваемой ситуации следует подать исковое заявление в арбитражный суд на налоговую инспекцию, которая проводила процесс закрытия фирмы по месту нахождения налоговой инспекции, об отмене регистрации ликвидации фирмы. К иску прикладывается судебное решение, подтверждающее наличие задолженности. В судебном процессе представители доблестных налоговых органов, скорее всего, будут говорить следующее:

Источник: https://transmskru.com/spisanie-debitorki-pri-likvidatsii-dolzhnika/

Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника в 2020 году

Списание задолженности при ликвидации должника и возможные основания

> Без рубрики > Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника в 2020 году

Когда со своих контрагентов получение дебиторки не представляется возможным, компания вправе ее списать. Однако, при этом необходимо выждать определенный срок, по окончании которого долг признается безнадежным.

Списание дабиторк прежде окончания данного срока возможно в том случае, если компания-должник была ликвидирована.

В статье рассмотрим порядок, по которому происходит списание дебиторской задолженности при ликвидации должника.

Срок исковой давности для дебиторской задолженности

Возникает дебиторская задолженность по совершенно разным причинам, например, если покупателю товар уже отгружен, но он за него еще не оплатил.

Из подобных различных задолженностей в компании или у ИП формируется дебиторка, то есть та сумма дебиторской задолженности, которую должны погасить контрагенты.

Часть из них свой долг со временем покрывает, но некоторые суммы все же остаются незакрытыми и взыскать с покупателей эти деньги не представляется возможным. В таком случае данные долги подлежат списанию. Таким образом, списание дебиторки возможно в одном из следующих случаев:

  • если контрагент погасил свой долг;
  • если долг признан безнадежным.

Если свою задолженность контагенты погашают, то понятно, что денежные средства поступают в кассу или на расчетный счет и долг закроется.

Однако, что касается безнадежного долга, то признать его можно в нескольких случаях. Например, в случае невозможности выполнить свое обязательство контрагентом, например, при его банкротстве. Либо по истечению срока исковой давности. Такой срок равняется трем годам с момента признания долга. При этом с возможно прерывание срока давности.

Например, если контрагент свой долг признал, либо был предъявлен в суд иск. В день, когда суд принимает заявление истца или в день получения письма от контрагента с актом-сверки, прерывается срок исковой давности.

С этого момента отчитывать трехлетний срок необходимо уже заново, причем время, прошедшее до прерывания, в общий срок включаться не будет.

Важно! Необходимо помнить об одном ограничении. Общий срок исковой давности не может превышать 10 лет, даже в том случае если имело место его прерывание.

https://www.youtube.com/watch?v=ZVIxvLTIq10

Одной из причин прерывания срока исковой давности является частичное погашение контрагентом своего долга, даже в том случае, акт сверки подписать он отказался.

 Определенный перечень причин, по которым возможно прерывание срока исковой давности, законом не установлен.

Содержатся они в постановлении Пленума Верховного суда и к основным из них относятся те, при которых контрагент, имеющий задолженность:

  • часть долга оплатил;
  • подписал акт-сверки;
  • выплатил неустойку;
  • представил письмо с просьбой об отсрочке;
  • подал встречное заявление на взаимозачет требований;
  • подписал соглашение о внесении изменений в соглашение, что подтверждает признание им долга.

Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника

Прежде всего компании, решившей списать «дебиторку» необходимо проверить контрагента в ЕГРЮЛ. Если в реестре содержится запись о его ликвидации, то в том периоде, когда контрагент был ликвидирован может быть списана задолженность. Когда информация по ликвидации получена позже, то списание также возможно, но только в том периоде, когда данный факт о ликвидации был установлен.

Если в выписке из госреестра содержится информация о том, что должник находится на стадии ликвидации, то необходимо постараться ему воспрепятствовать. Пока контрагент не закрылся, еще есть вероятность взыскания с него средств.

В этом случае ему необходимо направить заявление, в котором содержится просьба о включении долга в реестр требований кредиторов. Такое заявление может быть направлено по адресу, указанному в сообщении о ликвидации.

Кроме того, также можно обратиться в суд и сообщить о том, что у ликвидируемой компании есть долг. Но это нужно будет подтвердить документами, что, как правило, не представляется возможным.

Важно! Налоговый орган вправе исключить недействующую компанию из ЕГРЮЛ. При этом под недействующей понимают компанию, которая не представляет отчеты и не производит перечисления по расчетному счету на протяжении 1 года.

Когда достоверно известно, что должник исключен из единого госреестра, долг считается безнадежным.  Данное исключение приравнивают к ликвидации, но только в том случае, если соответствующая запись сделана после 1 сентября 2014 года (64.2 ГК РФ).

Списание дебиторской задолженности: бухучет

Списание дебиторки организация осуществляет за счет резервов по сомнительным долгам. Такая операция отражается следующей проводкой:

Д63 К62(76) – дебиторская задолженность погашена за счет резерва.

Созданный резерв организация праве использовать в пределах его размера. Таким образом, в случае превышения списываемой задолженности данного резерва, разница учитывается в прочих расходах. Данная операция сопровождается следующей проводкой:

Д91-2 К62 (76) – списана дебиторской задолженности, не покрытая за счет резерва.

Даже если дебиторская задолженность списана, это не значит, что она аннулирована. Списанная сумма отражается на 007 забалансовом счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Такая операция оформляется следующей проводкой:

Д007 – отражена списанная дебиторская задолженность.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Для того, чтобы дебиторскую задолженность списать в налоговом учете, применяется один из следующих способов:

  1. Списание за счет резерва по сомнительным долгам.
  2. Отражение задолженности во внереализационных доходах.

Дебиторка, которую резерв не покрыл, включается во внереализационные доходы. При этом, списывать задолженность в составе расходов вправе только те организации, которые расчет налога на прибыль производят методом начисления.

 В случае применения кассового метода, долги в составе расходов учитываться не могут. Применение такого метода предполагает признание доходов только после их получения, а затраты признаются после оплаты. Оплата в этом случае является поводом для прекращения обязательств покупателя.

Если оплата не проводилась, то обязательство не выполнено, а значит и расходы признать невозможно.

Источник: https://buhland.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-pri-likvidacii-dolzhnika/

Списание дебиторской задолженности при ликвидации кредитора

Списание задолженности при ликвидации должника и возможные основания

Списание задолженности далеко не означает ее полное прекращение. В течение 5 лет дебиторская задолженность еще будет отражаться на забалансовых счетах.

Такая законодательная норма предусмотрена для наблюдения за изменениями финансового положения должника с целью взыскания долга при первой появившейся возможности.

Существует лишь 4 основания, при которых долг может быть списан:

  • истекли сроки, предусмотренные ст. 196 ГК РФ;
  • обязательства прекратились из-за невозможности их выполнения;
  • государственный орган вынес вердикт о прекращении обязательств;
  • должник был ликвидирован.

В остальных случаях, НК РФ не дает права списать дебиторскую задолженность, даже если взыскать таковую не представляется возможным.

В бухгалтерском учете отсутствует такое понятие, как безнадежный долг. Юридическое лицо самостоятельно решает, в каком порядке списывать дебиторскую задолженность, взыскать которую попросту невозможно.

Срок исковой давности дебиторского долга при ликвидации кредитора

Ст. 195 ГК РФ регламентирует, что исковая давность – это определенный промежуток времени, в течение которого физлицо или юрлицо, права которого были затронуты, еще имеет возможность защитить их в порядке судопроизводства.

Исходя из ст. 200 ГК РФ, исчисление времени давности осуществляется с того момента, как лицо, права которого были затронуты, узнало о таком нарушении.

По общим правилам, срок давности, исходя из положений ст. 196 ГК РФ, составляет 3 календарных года.

Важно! В отдельных случаях, законодательством могут предусматриваться иные сроки давности, отличные от общепринятых.

Прерывание и возобновление срока давности осуществляется, когда дебитор:

  • частично оплачивает долг;
  • вносит проценты за просрочку;
  • заключает с кредитором соглашение об отсрочке уплаты платежей;
  • производит зачет взаимных требований;
  • договаривается с кредитором о реструктуризации.

Обратите внимание! На практике сложилось, что контролирующие органы требуют от организации-кредитора предоставлять доказательства факта принятия мер по взысканию проблемной задолженности перед ее списанием.

Большая часть арбитражных судов с этой позицией не согласна, утверждая, что Налоговый Кодекс не содержит положений, обязывающих кредитора принимать такие меры перед списанием.

Для списания долга после истечения сроков давности кредитору потребуется документация, которая удостоверит момент возникновения долга (договоры, накладные, акты исполненных работ и др.).

Порядок

Перед тем, как запускать процедуру по списанию, следует определить, наступил ли соответствующий момент для списания.

Определение момента

Момент списания играет наиважнейшую роль в налоговом учете, ведь от его верного определения зависит формирование налоговой базы налогоплательщика. Устанавливать момент следует в полном соответствии с положениями НК РФ.

По общему правилу, моментом списания признают последний день в отчетном периоде, когда возник убыток (то есть наступили основания для признания долга как безнадежного – истек срок давности, прекратились обязательства в связи с невозможностью исполнения и др.).

В случае пропуска налогоплательщиком этого срока, придется подавать уточненную декларацию и корректировать налоговые обязательства. Чтобы избежать этого, долг необходимо своевременно инвентаризировать.

Нормативный срок инвентаризации – каждый год непосредственно перед составлением годового отчета.

Подтверждение права

Списание задолженности – это не та процедура, которая производится исключительно по желанию кредитора.

Должны быть соответствующие основания, к которым относятся:

  • сведения об инвентаризации;
  • письменное обоснование;
  • соответствующий приказ руководителя;
  • подтверждающая документация о невозможности взыскать задолженность.

Документация, свидетельствующая об экономической целесообразности списания дебиторской задолженности:

  • иск к предприятию-должнику;
  • судебное решение и постановление о завершении его исполнения;
  • постановление, содержащее сведения о возврате исполнительного документа кредитору в связи с невозможностью выполнения содержащихся в нем требований.

Дополнительная документация, также подтверждающая необходимость в списании:

  • подтверждение истечения срока исковой давности;
  • сведения о банкротстве предприятия-должника;
  • справка об исключении дебитора из ЕГРЮЛ.

Определение суммы

В налоговом и бухгалтерском учете суммы к списанию определяются по-разному. В бухучете списание осуществляется вместе с НДС.

В налоговом учете база для налогообложения по НДС устанавливается по правилу первого события – смотря, что произошло раньше – отгрузка товара или его оплата, к примеру.

Разъяснения, которые предоставляли различные фискальные органы, гласят о том, что налогоплательщик может списывать задолженность полной суммой – то есть, вместе с НДС.

Списание задолженности контрагентов перед предприятием

Согласно требованиям бухучета, долги контрагентов подлежат учету на забалансовом счете 007 как прочие расходы предприятия.

Правила ведения налогового учета обязывают относить дебиторку в качестве внереализационных расходов.

В случае, если дебитор все же исполнит обязательства уже после списания, то бухгалтер обязан отнести поступление денежных средств к прочим доходам, списать деньги со счета 007 и отнести средства к внереализационным доходам для целей уплаты налогов.

Важно! Налоговый учет предусматривает ситуацию, когда списание долга осуществляется за счет собственной прибыли организации и не отражается в налоговом учете. В таком случае, погашение дебитором долга не отразится на налогооблагаемой базе.

Списание дебиторской задолженности – достаточно ответственная процедура, с которой может столкнуться любое учреждение, перед которым контрагенты не погасили задолженность.

Списывать долги можно только при наличии соответствующих оснований, предусмотренных НК РФ.

Структуру дебиторской задолженности вы можете найти по ссылке.

Про оценку дебиторской задолженности читайте здесь.

Источник: http://finbox.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-pri-likvidacii-kreditora/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.